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台灣保險課稅法源轉彎   大戶逃

國稅局的「實質課稅原則」法律位階高過「保險法」

投資型保單 不能載明「可免稅節稅」2013.01.16聯合報

【記者孫中英／即時報導】針對投資型保單銷售，金管會發布最新規定，要求壽險業自今年3 月1日起，投資型保單「銷售文件」上，不能載明「可免所得稅、免遺產稅或可節稅」等相關文字。金管會還要求，須以「鮮明字體」標出：「稅法相關規定改變，可能會影響本險投資報酬及給付金額」等文字。壽險公會表示，目前投資型保單及傳統型保單銷售文件上，都已加有「稅法法令變更，可能影響保險給付及可適用的稅賦優惠規定」等文字。據壽險公會了解，目前沒有壽險公司「這麼白目」會在銷售文件上，寫保單可免稅。保險局表示，這是為避免壽險業者以免所得稅、免遺產稅等相關文字進行招攬，造成消費者誤解，才增訂該規定。且除「保險商品簡介」不能寫之外，包括「保險商品說明書及建議書」上，都不能出現這類文字。金管|為何「單挑」投資型保單，做此規定。據了解，這是因為國稅局總是針對「投資型保單」祭出「實質課稅原則」；讓部分購買投資型保單的投資人，原以為有節稅優惠，但後來反而被課稅甚至被罰。國稅局會特別鎖定，高齡或帶病投保者購買投資型保單後死亡，追查這些人，是否逃漏遺產稅。在許多案例中，當事人原購買保單所領的「死亡保險金」，都被計入遺產課稅，並遭國稅局要求補稅。但依照保險法第112條規定，死亡保險金，只要事先「指定受益人」，可不計入當事人的遺產課遺產稅。國稅局的「實質課稅原則」法律位階高過「保險法」，實務上，還是有很多民眾被國稅局釘上，要求補稅。

 理賠金 仍可能實質課稅　　2013-01-11 工商時報

【記者彭禎伶、張中昌／台北報導】金管會昨（10）日表示，近來部分保單的被保險人死亡時，給付指定受益人的理賠金，遭到稅捐機關依實質課稅，計入被保險人的遺產稅，所以金管會提醒消費者，不要基於規避稅負的動機投保，以免日後衍生課稅爭議。金管會主秘林棟樑表示，正與財政部協商，希望能訂出一些實質課稅的原則，避免保戶在投保時會產生疑慮。金管會進一步表示，雖然保險法第112條、及遺產及贈與稅法第16條第1項第9款，都規定若保單有指定受益人的死亡保險金，可不計入被保險人遺產總額，但目前稅捐機關仍是可依據稅捐稽徵法第12條之1規定，就疑似避稅動機的投保個案進行查核，進而依實質課稅原則核課遺產稅。至於哪些可能被實質課稅？例如帶病投保、投保後短期內死亡、投保高額保單等，保險局表示，財政部方面也未有確定的條件及模式，目前仍在積極溝通，希望能有具體的標準可依循。為避免消費者因未全盤瞭解相關法律規定而衍生不必要爭議，金管會呼籲消費者千萬不要基於規避稅負的動機投保，應以填補保障缺口的目的來投保壽險，同時重申保險業及其業務員不得以節稅作為招攬保單的訴求，並應依保險業招攬及核保理賠辦法規定，納入內部業務招攬與核保處理制度及程序中確實執行。